Рассрочка и отсрочка налоговых платежей очень похожи друг на друга. Условия получения рассрочки и отсрочки, правила подачи документов и предоставления гарантий одинаковы и регулируются одними и теми же статьями Налогового кодекса Российской Федерации. Единственное отличие — по налогам, взносам, пени и штрафам, которые начислены в результате налоговой проверки, можно получить только рассрочку. Согласно абзацу 8 пункта 5.1 статьи 64 НК РФ отсрочить выполнение такого налогового обязательства невозможно.
Основанием для предоставления отсрочки (рассрочки) являются обстоятельства непреодолимой силы. Получить отсрочку (рассрочку) можно через подачу соответствующего заявления. Обязательное условие — отсутствие у налогоплательщика средств на уплату налогов, пени или штрафов на момент подачи заявления. Но предполагается, что в будущем налогоплательщик гарантирует уплату всех платежей в полном объеме. При этом надо помнить, что согласно пункту 2.1 статьи 64 НК РФ отсрочка, как и рассрочка по уплате налога, может быть предоставлена организации на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов.
К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога согласно п.5 ст. 64 НК РФ необходимо приложить следующие документы:
1. Справки из банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления за 6 месяцев.
2. Справки из банков об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на всех счетах заявителя.
3. Перечень контрагентов-дебиторов заявителя с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами-дебиторами (размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их исполнения, а также копии указанных договоров (документов, подтверждающих наличие иных оснований возникновения обязательств).
4. Обязательства заявителя, предусматривающее за период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый график погашения задолженности.
5. Заключение о факте наступления в отношении заинтересованного лица обстоятельств непреодолимой силы.
Подать заявление в налоговый орган необходимо по месту уплаты налогов. Также необходимо приложить расчеты, свидетельствующие о финансовом положении бизнеса заявителя с обоснованием причины, по которым лицо не может произвести оплату налогов вовремя.
Согласно пункта 6 статьи 64 НК РФ решение о предоставлении рассрочки будет принято уполномоченным органом в течение 30 рабочих дней с момента подачи заявления и всех необходимых для его рассмотрения документов.
Согласно пункта 1 статьи 64 НК РФ максимальный срок предоставления рассрочки по налогам и сборам, зачисляемым в федеральный бюджет — 3 года, по всем остальным — 1 год.
В случае отказа в получении отсрочки (рассрочки) заявитель может обжаловать постановление в вышестоящей налоговой инспекции или судебных органах.
Минфин в письме от 07.09.2018 №03-02-07/1/64119 указал, что в качестве документа, подтверждающего факт наступления в отношении заинтересованного лица обстоятельства непреодолимой силы (форс-мажора), для получения отсрочки по уплате налогов необходимо рассматривать соответствующие сертификаты о форс-мажоре, выдаваемые Торгово-промышленной палатой Российской Федерации (ТПП России).
В соответствии с письмом ТТП России №Пр/0315 от 26.03.2020 г. руководителям торгово-промышленных палат регионов поручено организовать с 26 марта 2020 года для всех форм организаций и предпринимателей работу по выдаче заключений об обстоятельствах непреодолимой силы по договорам, заключаемым между российскими субъектами предпринимательской деятельности и связанных с такой выдачей консультаций на бесплатной основе.
В Информационном сообщении Минэкономразвития от 27 марта 2020 года сообщается, что Правительственная комиссия по повышению устойчивости развития российской экономики утвердила перечень наиболее пострадавших отраслей в связи с распространением новой коронавирусной инфекции. На первоочередную адресную господдержку претендуют:
- авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки;
- культура, организация досуга и развлечений;
- физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт;
- деятельность туристических агентств и других организаций в сфере туризма;
- гостиничный бизнес;
- общественное питание;
- организации дополнительного образования и негосударственные образовательные учреждения;
- деятельность по организации конференций и выставок;
- деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты).
Предприятия, относящиеся к вышеперечисленным отраслям, определяются согласно основному виду ОКВЭД.
Начало действия отсрочки и условия ее предоставления будут регулироваться нормативными правовыми актами, принятие которых ожидается в ближайшее время. Сейчас можно ознакомиться с проектом правительственного постановления.
На период до 1 мая 2020 года уже действуют налоговые каникулы:
- для налогоплательщиков в сфере авиаперевозок, туризма (включая гостиничный бизнес), физкультуры, спорта, искусства, культуры и кинематографии;
- для налогоплательщиков из правительственного перечня пострадавших отраслей;
- для всех, кто включен в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.
Поручение Президента РФ предусматривает следующие меры поддержки указанных выше отраслей:
В части уплаты налогов:
- отсрочка выплат по всем налогам (за исключением НДС) на 6 месяцев;
Отметим, что на сайте ФНС содержится информация об отсрочке уплаты всех налогов (кроме НДС и НДФЛ) на период до 1 мая текущего года в рамках уже действующих налоговых каникул на 6 месяцев. Это распространяется на компании и ИП, включенные в Реестр МСП. Узнать, относится ли ваш бизнес к среднему, малому или микробизнесу, можно с на сайте rsmp.nalog.ru. Важно, что все малые и средние предприятия должны быть в реестре ФНС по умолчанию. Поэтому специально подтверждать число своих сотрудников и доходов им не требуется.
Обращаем внимание, что для всех остальных отраслей, не включенных в Реестр МСП, действует отсрочка платежей на 3 месяца.
В части уплаты страховых взносов действует:
- отсрочка по уплате страховых взносов на 6 месяцев для микропредприятий из правительственного перечня пострадавших отраслей;
- двукратное (с 30% до 15%) снижение на постоянной основе совокупного размера тарифа страховых взносов с заработных плат выше уровня МРОТ — в отношении всех субъектов малого и среднего предпринимательства.
В Государственную думу уже внесен законопроект о представлении отсрочки на 3 месяца на уплату страховых взносов для микропредприятий. После принятия документа (по плану 15 апреля 2020 года) микропредприятия получат налоговые каникулы на уплату страховых взносов, включая взносы по зарплатам наемных работников.
В части прочих платежей, кредитов и иных арендных платежей:
- отсрочка по уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды для микропредприятий на 6 месяцев;
- отсрочка по кредитам для субъектов малого и среднего предпринимательства на 6 месяцев;
- дополнительные меры обеспечения устойчивого кредитования реального сектора, включая предоставление госгарантий и субсидирование;
- мораторий на подачу заявлений кредиторов о банкротстве компаний и взыскании долгов и штрафов с предприятий на 6 месяцев;
- отсрочка для малого и среднего бизнеса по уплате арендных платежей за федеральное имущество;
- расширение возможностей МСП для получения кредитов по льготной ставке не более 8,5% годовых;
- мораторий на проведение контрольных закупок, плановых и внеплановых проверок.
Указанные изменения по поручению президента должны быть внесены в нормативные правовые акты РФ в ближайшее время.
Т.к. до 1 мая будет действовать отсрочка по уплате страховых взносов в рамках налоговых каникул, налоговые органы до 1 мая не будут взыскивать долги и приостанавливать операции по счетам предприятий. Мера распространяется только на налогоплательщиков, сведения о которых внесены в единый реестр МСП.
В ближайшее время планируется принятие дополнительных мер поддержки пострадавших отраслей и предприятий. Кроме того, власти планируют расширить перечень предприятий до 20 отраслей, которым будет оказана помощь в части снижения уплаты налогов, страховых взносов и прочих платежей.
Обращаем внимание: если предприятию будет предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате налогов, но по истечении срока ее предоставления у организации не будет возможности произвести уплату, то в случае банкротства почти все сделки за период действия моратория, а также за период отсрочки по уплате налогов, будут признаны ничтожными. Такие сделки, согласно пункта 1 статьи 167 Гражданского кодекса Российской Федерации, будут признаны недействительными с момента их совершения. Это чревато рисками для контрагентов банкротящейся организации. Возникает угроза двухсторонней реституции в соответствии с пунктом 2 статьи 167 ГК РФ, содержащей общие правила о последствиях недействительности сделок. Каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке, а в случае невозможности возврата полученного в натуре (в том числе если полученное выражается в пользовании имуществом, выполненной работе или предоставленной услуге) придется возместить ущерб деньгами. Например, товар, купленный у контрагента, необходимо будет отдать в конкурсную массу, при этом у продавца денежных средств для возврата контрагенту уже не будет.
В сущности отсрочка платежа — это финансирование предприятия за счет бюджетных денежных средств, на которое претендует ограниченный круг организаций. А предприятиям, не вошедшим в данный перечень, остается только ждать включения их в предложенный расширенный список. До этого момента (если он вообще наступит) необходимо оплачивать налоги и взносы в срок и по установленным законодательством ставкам! И следить за новостями.
Команда Booker24 настоятельно рекомендует платить налоги в соответствии с действующим законодательством.
Берегите себя и свой бизнес — вместе мы можем многое!
